С 01.01.2012 в Налоговый кодекс РФ включат главу о патентной системе налогообложения. Она заменит не пользующуюся спросом у предпринимателей статью 346 НК об особенностях применения упрощённой системы налогообложения ИП на основе патента. Ст. 346 предусматривала, что на получение патента имеют право только предприниматели без сотрудников. Объект налогообложения в данной реформе  - потенциально возможный годовой доход, который может быть получен индивидуальным предпринимателем. Налогоплательщики освобождаются от предоставления налоговых деклараций. Они самостоятельно ведут в специальной учётной книге учёт доходов. Книга предоставляется в налоговую при оплате оставшейся стоимости патента. С 2012 года предприниматели смогут получить в муниципалитете патенты на оказание услуг. В связи с этим им не придётся платить НДФЛ, налог на имущество, НДС (кроме НДС на импорт).

Новый законопроект внесёт следующее изменения в систему налогообложения:

Сократится список видов деятельности, находящихся под патентом УСН, с 69 до 47, при этом виды деятельности будут укрупнены. Сюда добавится несколько новых типов предпринимательской деятельности: химическая чистка, услуги прачечных, крашение, экскурсионное обслуживание, услуги по прокату, услуги по пассажироперевозке и т. д.

Внимания предпринимательского сообщества также заслуживают положения законопроекта, устанавливающие перечень видов деятельности, применение которых возможно при УСН на основе патента. В перечень не попали общественное питание (с площадью зала обслуживания посетителей более 10 кв. м по каждому объекту, а также без зала обслуживания посетителей), многие виды бытовых услуг. Один из самых массовых видов деятельности для малого бизнеса – розничная торговля. Между тем законопроектом применение патентной системы налогообложения предусматривается только в отношении:
розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;
розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 10 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.

На решение регионов будет отдано увеличение числа наёмных работников с 5 до 15;

Возможный годовой доход от видов деятельности, попадающих под патент, будет определён в размере 100-500 тыс. руб. Ограничение доходов распространяется на все патенты ИП.

По выбору предпринимателя срок действия патента будет составлять 1-12 месяцев;

Налоговая ставка будет равна 6%. Законопроект не предусматривает возможности уменьшения данной суммы на страховые взносы.

Если доход ИП превысит 60 млн. руб., он перейдёт на общий режим налогообложения;

Организации (ООО) находиться на УСН на основе патента не смогут.

При потере прав на патент к ним можно будет вернуться со следующего года. При нарушении требований патента ИП переводится на общую систему налогообложения с начала нового налогового периода, с невозможностью вернуть взнос за патент и уплатой налогов по общему режиму. В этом случае штрафы и пени не взимаются, сумму взноса за патент можно включить в сумму налогов общего режима.

По мнению экспертов, замена ЕНВД на патент и упрощённую систему налогообложения повлечёт позитивные последствия. Введение патентов означает уплату единой фиксированной суммы. К тому же перевод на патентную систему эффективнее с позиции налогового администрирования и стимулирования его роста и развития.

Процедура перехода с ЕНВД на систему патентов

Законопроект предусматривает плавное сокращение сферы применения ЕНВД для некоторых видов деятельности. Исключаются из списка виды деятельности, которые могут быть переведены на уплату налога на вменённый доход:

- общественное питание, которое осуществляется через павильоны и магазины с площадью торгового зала по каждому объекту до 150 кв. м.;

- розничная торговля на вышеперечисленных условиях.

Ограничение по численности работников для данных видов предпринимательской деятельности составит 50 человек.

Применяя патентную систему налогообложения, предприниматели смогут привлекать наёмных работников, но за налоговый период их численность не должна превысить 10 человек. Сюда включаются работники, нанятые по гражданско-правовым и трудовым договорам. Если вы наняли  кого-либо по договору подряда, а не в штат, данный работник всё равно включается в патент. Ограничение численности наёмных работников распространяется на все патенты ИП независимо от их количества. Это право ограничивает возможность расширения бизнеса.

Законы субъектов РФ определяют потенциально возможный размер годового дохода, который может получить индивидуальный предприниматель. Он устанавливается по типам предпринимательской деятельности, переводимым на систему налогообложения по патентам в минимальных пределах (100 тыс. руб.) и максимальных размерах (500 тыс. руб.). Эти денежные суммы проходят индексацию на коэффициент-дефлятор, который рассчитывается ежегодно на следующий календарный год, учитывая изменения потребительских цен на работы, товары, услуги в РФ за предыдущий календарный год, и на коэффициенты-дефляторы, использующиеся ранее.

Примечательно, что в законопроекте идёт речь только об индивидуальных предпринимателях. Вопрос об отмене ЕНВД для ООО в 2011 году звучит всё чаще. В отличие от ИП альтернативный вариант для ООО не предусмотрен. То есть при отмене ЕНВД все ООО перейдут на общую систему налогообложения в обязательном порядке. Кроме перечисленных выше плюсов проект обладает ощутимыми недостатками:

Приобретать патент необходимо отдельно на каждый вид деятельности в каждом регионе. Разрешение на ту или иную деятельность даётся местными властями. Организовывая один бизнес в двух соседних областях, придётся применять два налоговых режима, в одном из них будет использоваться патент, в другом - нет. Это потребует организации раздельного учёта.

Сокращение общего перечня видов с их отдельным укрупнением даёт региональным властям право изымать из списка подгруппу, группу, подкласс, класс по ОКВЭД или ОКУН, урезая возможности для использования патента.

При покупке патента сроком на 6 месяцев и менее требуется оплатить его в течение 25 дней после начала бизнеса. Возврат аванса не предусмотрен.

Этапы отмены ЕНВД

Законопроектом предусматривается постепенное сокращение сферы применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

I этап - с 1 января по 31 декабря 2012 года
По следующим видам предпринимательской деятельности с 1 января по 31 декабря 2012 года для применения ЕНВД устанавливается ограничение по среднесписочной численности работников в размере 50 человек:
• розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли; 
• оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.

II этап - с 1 января 2013 года
Из перечня видов предпринимательской деятельности, которые могут быть переведены на уплату ЕНВД, данные виды деятельности исключаются.

III этап - с 1 января 2014 года
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности исключается из перечня специальных налоговых режимов.

Это не окончательный вариант закона. Установки, прописанные в законопроекте, будут ещё уточняться, дополняться, анализироваться. К работе над законопроектом привлекут компетентных экспертов и представителей бизнеса. Прежде чем закон вступит в силу, будут учтены мнения всех заинтересованных сторон.