Особенности заполнения декларации УСН

1. Если ИП осуществляет несколько видов экономической деятельности, то в титульном листе декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, проставляется код по ОКВЭД (ОК 029-2001) по виду деятельности, доходы от которой облагаются в рамках упрощенной системы налогообложения. (Минфин РФ письмо № 03-11-11/186 от 09.06.2012)

2. Если ИП наряду с деятельностью, в отношении которой им применяется УСН, осуществляет иную предпринимательскую деятельность на основе патента (патентов), то он ведет налоговый учет по каждому основанию отдельно. (ФНС РФ письмо № ЕД-4-3/8971@ от 31.05.2012).

Учет доходов и расходов ИП ведет:

1. по деятельности, в отношении которой применяется УСН, в Книге учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих УСН (приложение № 1 к приказу Минфина России от 31.12.2008 № 154н).

2. по деятельности, осуществляемой на основе патента, в Книге учета доходов ИП, применяющих УСН на основе патента (приложение № 3 к приказу Минфина России от 31.12.2008 № 154н).

Раздельный учет по суммам уплачиваемых страховых взносов за работников

Уменьшить налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, и стоимости патента на сумму страховых взносов можно при следующих условиях:

1. ИП должен вести раздельный учет по суммам уплачиваемых страховых взносов за работников, занятых в осуществлении деятельности, в отношении которой применяется УСН, и за работников, привлеченных по деятельности, осуществляемой на основе патента.

2. В случае невозможности разделения расходов на уплату страховых взносов (в том числе, за себя исходя из стоимости страхового года) между видами предпринимательской деятельности, распределение сумм страховых взносов производится пропорционально размеру доходов, полученных от соответствующих видов деятельности, в общем объеме доходов от осуществления всех видов предпринимательской деятельности.

3. Если ИП, не имеющий наемных работников, совмещает УСН и УСН на основе патента, общая сумма страховых взносов, уплаченных за себя исходя из стоимости страхового года, относится ко всем видам предпринимательской деятельности. (ФНС РФ письмо № ЕД-3-3/2476@ от 17.07.2012) Поэтому ИП вправе самостоятельно распределить фактически уплаченную стоимость страховых взносов на уменьшение налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, и патента при оплате оставшейся части его стоимости.

ИП, не имеющий наемных работников, может

1. сначала уменьшить стоимость патента (после оплаты 1/3 стоимости патента, при оплате оставшейся ее части) на сумму страховых взносов, уплаченных до срока уплаты оставшейся части стоимости патента,

2. затем сумму налога по УСН, исчисленного за налоговый (отчетный) период, уменьшить на оставшуюся сумму страховых взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени.